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    出口退稅(Export Rebates)

    2017-02-20 09:11:06 深圳市八達物流股份有限公司 閱讀

    出口貨物退稅/免稅(Export Rebates),簡稱出口退稅,其基本含義是指對出口貨物退還其在國內生產和流通環節實際繳納的增值稅、消費稅。出口貨物退稅制度,是一個國家稅收的重要組成部分。出口退稅主要是通過退還出口貨物的國內已納稅款來平衡國內產品的稅收負擔,使本國產品以不含稅成本進入國際市場,與國外產品在同等條件下進行競爭,從而增強競爭能力,擴大出口的創匯。

    退稅條件:

    (1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍,包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物,以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

    (2)必須是報關離境出口的貨物。所謂出口,即輸出關口,它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口,是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物,除另有規定者外,不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算,也不論出口企業在財務上如何處理,均不得視為出口貨物予以退稅。之所以必須具備這一條件,是因為出口貨物退(免)稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規定免稅的貨物)不能退稅,以充分體現未征不退的原則。

    對在境內銷售收取外匯的貨物,如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等,因其不符合離境出口條件,均不能給予退(免)稅。

    (3)必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出銷售處理后,才能辦理退(免)稅。也就是說,出口退(免)稅的規定只適用于貿易性的出口貨物,而對非貿易性的出口貨物,如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物(另有規定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等,因其一般在財務上不作銷售處理,故按照現行規定不能退(免)稅。

    (4)必須是已收匯的貨物。按照現行規定,出口企業申請辦理退(免)稅的出口貨物,必須是已收外匯的貨物。

    國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業(包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業,下同)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增加一個條件,即申請退(免)稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退(免)稅。

    (一)下列企業出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退(免)稅,除另有規定外,給予免稅并退稅:

    l、有出口經營權的內(外)資生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物;

    2、有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物;

    3、生產企業(無進出口權)委托外貿企業代理出口的自產貨物;

    4、保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工后再出口的貨物;

    5、下列特定企業(不限于是否有出口經營權)出口的貨物;

    (1)對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物;

    (2)對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物;

    (3)外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;

    (4)企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物;

    (5)援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物;

    (6)外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備;

    (7)利用國際金融組織或國外政府貸款,采用國際招標方式,由國內企業中標銷售的機電產品;

    (8)境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件;

    (9)外國駐華使(領)館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。

    以上“出口”是指報關離境,退(免)稅是指退(免)增值稅、消費稅,對無進出口權的商貿公司,借權、掛靠企業不予退(免)稅。上述“除另有規定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

    (二)一般退免稅貨物應具備的條件

    1、必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物;

    2、必須報關離境,對出口到出口加工區貨物也視同報關離境;

    3、必須在財務上做銷售;

    4、必須收匯。

    (三)下列出口貨物,免征增值稅、消費稅

    1、來料加工復出口的貨物,即原材料進口免稅,加工自制的貨物出口不退稅;

    2、避孕藥品和用具、古舊圖書,內銷免稅,出口也免稅;

    3、出口卷煙:有出口卷煙,在生產環節免征增值稅、消費稅,出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅,出口一律不退稅;

    4、軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。

    5、國家現行稅收優惠政策中享受免稅的貨物,如飼料、農藥等貨物出口不予退稅。

    6、一般物資援助項下實行實報實銷結算的援外出口貨物;

    出口退稅登記的一般程序:

    1. 有關證件的送驗及登記表的領取

    企業在取得有關部門批準其經營出口產品業務的文件和工商行政管理部門核發的工商登記證明后,應于30日內辦理出口企業退稅登記。

    2. 退稅登記的申報和受理

    企業領到“出口企業退稅登記表”后,即按登記表及有關要求填寫,加蓋企業公章和有關人員印章后,連同出口產品經營權批準文件、工商登記證明等證明資料一起報送稅務機關,稅務機關經審核無誤后,即受理登記。

    3. 填發出口退稅登記證

    稅務機關接到企業的正式申請,經審核無誤并按規定的程序批準后,核發給企業“出口退稅登記”。

    4. 出口退稅登記的變更或注銷

    當企業經營狀況發生變化或某些退稅政策發生變動時,應根據實際需要變更或注銷退稅登記。

    出口退稅附送材料

    1. 報關單。報關單是貨物進口或出口時進出口企業向海關辦理申報手續,以便海關憑此查驗和驗放而填具的單據。

    2. 出口銷售發票。這是出口企業根據與出口購貨方簽訂的銷售合同填開的單證,是外商購貨的主要憑證,也是出口企業財會部門憑此記帳做出口產品銷售收入的依據。

    3. 進貨發票。提供進貨發票主要是為了確定出口產品的供貨單位、產品名稱、計量單位、數量,是否是生產企業的銷售價格,以便劃分和計算確定其進貨費用等。

    4. 結匯水單或收匯通知書。

    5. 屬于生產企業直接出口或委托出口自制產品,凡以到岸價CIF結算的,還應附送出口貨物運單和出口保險單。

    6. 有進料加工復出口產品業務的企業,還應向稅務機關報送進口料、件的合同編號、日期、進口料件名稱、數量、復出口產品名稱,進料成本金額和實納各種稅金額等。

    7. 產品征稅證明。

    8. 與出口退稅有關的其他材料

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    買單可以退稅嗎?

    不可以。首先,您知道了什么條件才能退稅,您就知道為什么買單出口不能退稅了, 這個也是國家鼓勵出口的一個有效措施 退稅需要生產方按照國家法律規定能開具的增值稅發票為依據 也就是說退稅最基本的條件就是要有增值稅發票 在國家出口操作中,如果要想拿退稅,那么從工廠買貨時就要讓工廠開出增值稅發票。如果沒有增值稅發票就沒有任何辦法能享受到退稅的 也就是說沒有增值稅發票是不可以報退稅的 所以增值稅發票是必須物,你要退稅只能找其他辦法。比如找別的工廠代開增值稅發票,最好是找工廠而不是找外貿公司,貨代公司 要知道貨代公司,他們連假的都開不出來,只能買一份報關資料,根本沒資格開發票,這個毋庸置疑。 而如今有很多外貿公司也經常開具的是假增值稅發票,一旦被查將非常麻煩。 所以,只有工廠和少數正規的外貿公司才有條件開增值稅發票,才有資格退稅。

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